教育部关于下达教育部“跨世纪优秀人才培养计划（人文社会科学）”第三批入选者名单的通知

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中国工商银行办公室


中国工商银行办公室关于印发《中国工商银行流动资金贷款浮动利率管理暂行办法》的通知

1994年1月7日，中国工商银行办公室

各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
《中国工商银行流动资金贷款浮动利率管理暂行办法》业已经中国人民银行批准（银复〔1993〕353号），现印发给你们，请遵照执行。各省、自治区、直辖市分行和计划单列市分行可根据本地区实际制定相应的实施细则，应报送总行确认，同时抄送同级人民银行。

附：中国工商银行流动资金贷款浮动利率管理暂行办法
为了贯彻落实国家的宏观调控措施和产业政策，逐步转换国有商业银行机制，促进工商银行的业务发展，充分发挥利率调节经济的杠杆作用，完善流动资金贷款浮动利率制度，根据中国人民银行银传〔1993〕38号《关于不准擅自提高和变相提高存、贷款利率的十项规定》中关于各专业银行总行要集中管理流动资金贷款浮动利率的要求，特制定本办法。
一、浮动利率原则
根据中国人民银行关于“要依据产业政策、产品结构、信用评估后效益确定实行有差别的浮动利率，不能搞一刀切，要体现择优限劣的原则”的要求，工商银行确定浮动利率要体现以下原则：
1．国家产业政策原则
依据国家宏观产业政策，对优先支持或限制发展的行业、企业和产品确定不同的浮动利率。
2．银行信贷原则
依据国家制定并公布的对企业经济效益考核指标、经省级分行或省级分行授权单位进行信用评估后确定的贷款客户信用等级、企业资金占用结构和周转速度、自有流动资金比例与补充措施落实情况，以及贷款资产的风险程度，确定不同的浮动利率。
3．资金成本原则
依据银行筹资成本、负债结构、存贷利差、管理费用以及贷款期限长短（期限长则利率高，期限短则利率低），相应确定不同的浮动利率水平。
二、浮动利率的权限
按照中国人民银行规定，各银行的流动资金贷款利率可在法定利率基础上，上浮20％和下浮10％。总行依据浮动利率的原则，制定全行统一的浮动利率管理办法，规定不同档次的浮动幅度和范围。省级以下分行根据总行的管理办法和浮动原则，在总行规定的不同档次的浮动幅度和范围之内，结合本地实际，具体确定对企业贷款的浮动水平。
三、浮动利率的范围
经国务院及国务院授权部门批准的下列流动资金贷款执行法定利率，不准浮动：
1．特种贷款；
2．优惠利率贷款；
3．贴息贷款；
4．政策性计息挂帐贷款；
5．中国人民银行和中国工商银行总行明确规定不准上浮的贷款。
除上述贷款之外的流动资金贷款均属浮动利率范围。
四、浮动利率的分类及档次（工、商企业通用）
1．上浮利率
（1）对信用评估为一类企业，符合国家产业政策优先发展的序列，经济效益显著，资金周转快，贷款风险低的国有大中型企业和其他工商企业，其贷款利率可在最高限10％的幅度内上浮。
（2）对信用评估为二类企业，其主要产品不属于国家产业政策限制发展的序列，市场销路较好，资金周转较快，贷款风险低的工商企业，其贷款利率可按15％的幅度上浮。
（3）对信用评估为三、四类企业，其产品属国家产业政策限制生产或淘汰的范围，滞销积压，资金占用结构不合理，周转慢，经济效益差，贷款风险大的工商企业，根据信贷原则不准新增加贷款。但对确需少量新增贷款和原贷款其利率可按20％的幅度上浮。
（4）除上述企业贷款以及规定不准浮动的贷款之外的其他工商企业流动资金贷款，均在20％的幅度内，按照本办法规定的浮动利率原则酌情上浮。
2．下浮利率
（1）对一类企业中符合国家产业政策优先发展的序列，经济效益特别显著，无挂帐利息，无逾期及催收贷款，销售货款归行率达95％以上，并能如期完成银行考核的三项资金压缩任务和资金周转加速指标，及时按比例补充自有流动资金的特优级工商企业贷款，其利率可在10％的幅度内下浮。
（2）对无贷款的存款大户因临时周转需要的贷款，可视贷款期限长短执行法定利率，或在5％的幅度内下浮。
3．对实行贷款风险度管理的企业，其利率可依据贷款风险度的高低，由省级分行参照上述规定，在上浮20％和下浮10％的范围内确定具体档次。
五、浮动利率的管理
1．浮动利率的管理部门为总行资金计划部。
2．省级以下行不得擅自超越总行规定的浮动利率幅度，无权扩大浮动利率范围。
3．总、省行直贷业务的浮动利率水平，分别由总、省行利率管理部门依据本办法规定的浮动原则与浮动幅度具体确定。
六、浮动利率的执行
1．本办法确定的浮动利率是指银行与企业之间发生贷款往来时的合同利率，对于企业的贷款逾期和挤占挪用银行贷款等加息均不包括在本办法之列。
2．本办法报经中国人民银行总行批准后下发执行。任何单位和个人均不得干预银行浮动利率政策。
3．各省级分行可根据本办法制定实施细则，报总行确认后实施。
4．各省级分行应加强利率执行情况的监督检查，纠正执行浮动利率过程中的各种违规行为。
5．本办法下发前已发生的贷款，按原合同利率执行至贷款合同到期（不包括展期）时止。
6．本办法自文件下发之日起执行。


审计署


中华人民共和国国家审计基本准则




　　第一章 总则



　　第一条 为了规范审计工作，保证审计质量，明确审计责任，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）及其实施条例，制定本准则。



　　第二条 本准则是规范审计机关及其审计人员依法办理审计事项时应当遵循的行为规范，是衡量审计质量的基本尺度。



　　第三条 审计机关依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，适用本准则。



　　第四条 审计机关应当依照《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序，独立行使审计监督权。



　　审计机关办理审计事项必须由具备相应的资格和业务能力的审计人员承担。



　　第五条 审计机关实施审计后，应当以法律、法规和国家其他有关财政收支、财务收支的规定为审计评价和处理、处罚依据，出具审计意见书、作出审计决定。



　　第二章 一般准则



　　第六条 一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。



　　第七条 审计机关办理审计事项，应当具备下列条件：



　　（一）独立的审计组和具备相应业务能力的审计人员；



　　（二）法定的职责和权限；



　　（三）健全的审计质量控制制度和执法过错责任追究制度；



　　（四）必需的经费保证。



　　第八条 承办审计业务的审计人员应当具备下列条件：



　　（一）熟悉有关的法律、法规和政策；



　　（二）掌握审计及相关专业知识；



　　（三）有一定的审计或者其他相关专业工作经验；



　　（四）具有调查研究、综合分析、专业判断和文字表达能力。



　　第九条 审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，保持应有的独立性和职业谨慎。



　　第十条 审计机关和审计人员不得参与被审计单位的行政或者经营管理活动。在审计过程中，必须遵守有关廉政纪律的规定。



　　第十一条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当回避。



　　第十二条 审计人员应当保持严谨的职业态度，保守其在执行业务中知悉的国家秘密和商业秘密。在执行业务中取得的相关资料不得用于与审计工作无关的目的。



　　第十三条 审计机关录用的审计人员，应当经过专业培训，考核合格后才能承办审计业务。



　　审计机关应当建立和实施继续教育、培训制度，保证审计人员具有较高的政治素质、必要的专业知识和业务能力。



　　第十四条 审计署和省级审计机关应当建立审计专业技术资格考试、评审制度。



　　第三章 作业准则



　　第十五条 作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范。



　　第十六条 审计机关根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作重点，编制年度审计项目计划。



　　地方审计机关的年度审计项目计划，应当报送上一级审计机关备案。



　　第十七条 审计机关根据年度审计项目计划确定的审计事项，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行审计组组长或者主审负责制。



　　第十八条 审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审计单位的基本情况，编制审计方案。



　　编制审计方案应当运用重要性原则、谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、方法和步骤。



　　第十九条 审计方案经审计组所在部门领导审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。



　　第二十条 审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。



　　第二十一条 审计机关应当建立健全承诺制度。



　　审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求。



　　审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿。



　　第二十二条 审计组实施审计时，应当深入调查了解被审计单位的情况，对其内部控制制度进行测试，以进一步确定审计重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。



　　第二十三条 审计组和审计人员实施审计时，可以利用经核实确认后的内部审计机构或者社会审计机构的审计结果。



　　第二十四条 审计组和审计人员实施审计时，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，审查被审计单位银行开户、会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券和被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统，取得审计证据。



　　审计人员向有关单位和个人进行调查询问时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。



　　第二十五条 审计组和审计人员在审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或者有专门知识且符合审计人员条件的人员参与某些特殊项目的审计。



　　第二十六条 审计组和审计人员在计算机信息系统环境下进行审计，不应改变审计方案确定的审计目标和范围。



　　第二十七条 审计人员实施审计时，应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。



　　第二十八条 审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，应当及时向审计机关请示汇报。



　　第二十九条 审计机关应当对审计组的审计工作情况进行监督检查，对审计组及其审计人员在审计过程中的重大过失和违法行为，应当追究其责任。



　　第四章 报告准则



　　第三十条 报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。



　　第三十一条 审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位自收到审计报告之日起十日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。



　　被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。



　　第三十二条 审计组对审计事项实施审计结束后，应当及时向审计机关提出审计报告；提出的时间一般不得超过六十日。



　　审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明，一并报送审计机关。



　　第三十三条 审计机关应当建立健全审计报告的复核制度，设立专门机构或者配备专门人员，对审计报告进行复核。



　　复核机构或者复核人员复核审计报告后，应当提出复核意见，并作出复核工作记录。



　　第三十四条 审计报告经复核后，由审计机关审定。一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管领导审定；重大事项的审计报告，应当由审计机关审计业务会议审定。



　　第三十五条 审计机关对审计报告中的下列事项进行审定：



　　（一）与审计事项有关的事实是否清楚，证据是否确凿；



　　（二）被审计单位对审计报告的意见和复核机构或者复核人员提出的复核意见是否正确；



　　（三）审计评价意见是否恰当；



　　（四）定性、处理、处罚意见是否准确、合法、适当。



　　第五章 审计报告处理准则



　　第三十六条 审计报告处理准则是审计机关审定审计报告后，对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为，作出处理、处罚的审计决定，或者提出审计建议以及报告审计工作时应当遵循的行为规范。



　　第三十七条 审计机关审定审计报告后，应当根据不同情况，分别作出以下处理：



　　（一）对被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性作出评价，提出被审计单位的自行纠正事项和改进建议，出具审计意见书。



　　（二）对有违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法给予处理、处罚的，还应当对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理、处罚的审计决定，制作审计决定书。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为在二年内未被发现的，审计机关不再给予处罚，但可以依法作出处理。



　　（三）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当由有关主管机关处理、处罚的，作出审计建议书，由有关机关给予处理、处罚。



　　（四）对被审计单位的财政收支、财务收支行为和负有直接责任的主管人员、其他直接责任人员违反法律、行政法规的规定，涉嫌犯罪的，作出移送处理书，由司法机关追究责任人的刑事责任。



　　（五）对审计工作中发现的与宏观经济管理有关的重要问题和重大的违法违纪问题，审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出专题报告。



　　第三十八条 审计机关对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当告知被审计单位和有关责任人员有权在三日内要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求听证的，审计机关应当组织听证。



　　第三十九条 审计机关出具审计意见书、作出审计决定前，应当由复核机构或者专职复核人员对审计意见书、审计决定书、审计建议书和移送处理书代拟稿进行复核。



　　第四十条 审计处理的种类：



　　（一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入；



　　（二）责令限期退还违法所得；



　　（三）责令限期退还被侵占的国有资产；



　　（四）责令冲转或者调整有关会计帐目；



　　（五）依法采取的其他处理措施。



　　第四十一条 审计处罚的种类：



　　（一）警告、通报批评；



　　（二）罚款；



　　（三）没收违法所得；



　　（四）依法采取的其他处罚措施。



　　第四十二条 审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计意见书和审计决定书送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效，一般应于九十日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。审计机关应当自审计意见书和审计决定书送达之日起九十日内，了解审计意见的采纳情况，监督检查审计决定的执行情况；如发现被审计单位超过九十日未执行审计决定的，审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。



　　第四十三条 被审计单位对审计机关作出的具体行政行为不服的，可以申请复议。被审计单位对地方审计机关作出的具体行政行为不服的，应当先向上一级审计机关或者本级人民政府申请复议；但对地方性法规规定或者本级人民政府交办的事项审计不服的，应当先向本级人民政府申请复议；对审计署作出的具体行政行为不服的，应当先向审计署申请复议。审计机关按照有关规定，办理审计复议事项。



　　第四十四条 审计机关每年应当向本级人民政府和上一级审计机关提出对上一年度本级预算执行情况和其他财政收支的审计结果报告。



　　第四十五条 审计机关应当按照本级人民代表大会常务委员会的安排，受本级人民政府的委托，每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对上一年度本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 第六章 附则



　　第四十六条 本准则由审计署负责解释。



　　第四十七条 本准则自发布之日起施行。审计署于1996年12月6日发布的《中华人民共和国国家审计基本准则》同时废止。