财政部、国家税务总局关于对国有森工企业减免原木农业特产税问题的通知

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黑龙江省人民政府


黑龙江省城镇企业职工基本养老保险规定（修正）
黑龙江省人民政府


（1998年7月10日黑龙江省人民政府令第16号发布 2000年9月28日根据《黑龙江省人民政府关于修改〈黑龙江省城镇企业职工基本养老保险规定〉的决定》修正发布）

第一章 总则
第一条 为保障城镇企业职工离退休后的基本生活，维护社会稳定，促进经济和社会发展，根据《中华人民共和国劳动法》、《社会保险费征缴暂行条例》等有关法律、法规和国家有关规定，结合本省实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于本省辖区内的下列城镇企业及其职工：
（一）国有企业；
（二）集体企业；
（三）股份制企业；
（四）股份合作制企业；
（五）中外合资经营、中外合作经营、外商独资企业及其中方职工；
（六）私营企业；
（七）法律、法规以及国家规定的其他应当参加基本养老保险的企业。
第三条 城镇企业及其职工应当参加基本养老保险，并按月缴纳基本养老保险费。
参加基本养老保险的职工，达到规定的退休年龄和缴纳基本养老保险费年限，应当享受基本养老保险待遇。
第四条 城镇企业职工基本养老保险逐步实行省级社会统筹，并建立省级基本养老保险调剂金制度。调剂金管理办法由省人民政府另行规定。
第五条 城镇企业职工基本养老保险实行保障水平与生产力发展水平相适应，社会互济与自我保障、公平与效率、权利与义务相结合的原则。
第六条 基本养老保险费由企业和职工共同负担，实行社会统筹与个人账户相结合。
第七条 劳动保障行政部门主管基本养老保险工作。劳动保障行政部门按照国家和省规定设立的经办基本养老保险业务的社会保险经办机构（以下简称社会保险经办机构），依照本规定具体承办基本养老保险工作。
地方税务机关负责基本养老保险费的征收工作。农垦、森工系统（不含伊春林业管理局和已参加当地基本养老保险社会统筹的单位）基本养老保险费的征收和管理，按照国家和省有关规定执行。
第八条 基本养老保险登记和基本养老保险费征缴管理，按照国家和省有关规定执行。

第二章 基本养老保险基金的筹集与管理
第九条 基本养老保险基金的来源：
（一）企业缴纳的基本养老保险费；
（二）职工缴纳的基本养老保险费；
（三）基本养老保险基金的利息收入；
（四）企业拖欠缴纳基本养老保险费的滞纳金；
（五）财政补贴；
（六）其他收入。
第十条 企业应当按照上一年度本企业职工月平均工资总额的20％缴纳基本养老保险费。
实行省级社会统筹前，基本养老保险费用负担过重的市、地区，企业缴纳基本养老保险费比例确需超过20％的，应当经市人民政府（行署）审核后，报省人民政府批准。
第十一条 破产企业应当按照法定程序清偿欠缴的基本养老保险费，并一次性支付相当于其离退休人员10年基本养老金的费用。
第十二条 职工应当按照本人月缴纳基本养老保险费工资（以下简称缴费工资）的一定比例缴纳基本养老保险费，具体比例由省人民政府逐年确定，最高不超过8％。
职工本人月缴费工资高于当地职工月平均工资300％的，超过部分不缴纳基本养老保险费；职工本人月缴费工资低于当地职工月平均工资60％的，按照当地职工月平均工资的60％缴纳基本养老保险费。
职工缴纳基本养老保险费至规定退休年龄为止，职工离退休、退职后不再缴纳基本养老保险费。
第十三条 企业和职工应当以货币形式全额缴纳基本养老保险费，不得减免。
企业缴纳的基本养老保险费在缴纳税前列支；职工缴纳的基本养老保险费，按照国家规定不计征个人所得税。
职工应当缴纳的基本养老保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。
第十四条 征收的基本养老保险费存入财政部门在国有商业银行开设的社会保障基金财政专户。
存入银行的基本养老保险基金，按照同期中国人民银行公布的城乡居民储蓄存款利率计息。所得利息纳入基本养老保险基金。
第十五条 基本养老保险基金实行收支两条线管理，专款专用。任何单位和个人不得截留、侵占、挪用，也不得用于平衡财政预算。
第十六条 基本养老保险基金的预算、决算，由社会保险经办机构编制，经同级劳动保障行政部门复核，同级财政部门审核，本级人民政府审批后，报上级财政部门、劳动保障行政部门备案。
社会保险经办机构办理基本养老保险业务应当接受财政、审计、银行等部门以及工会组织的监督。
第十七条 劳动保障行政部门或者地方税务机关依法对企业缴纳基本养老保险费情况进行检查时，被检查人应当提供有关资料，如实反映情况，不得拒绝检查，不得谎报、瞒报。
劳动保障行政部门或者地方税务机关的工作人员在行使前款所列职权时，应当出示执行公务证件。
第十八条 劳动保障行政部门或者地方税务机关调查基本养老保险费征缴违法案件时，有关部门、单位应当给予支持、协助。
第十九条 社会保险经办机构受劳动保障行政部门的委托，可以进行与基本养老保险费征缴有关的检查、调查工作。
第二十条 任何组织和个人对有关基本养老保险费征缴的违法行为，有权举报。劳动保障行政部门或者地方税务机关对举报应当及时调查，按照规定处理，并为举报人保密。

第三章 基本养老保险基金的使用及个人账户
第二十一条 基本养老保险基金用于：
（一）支付离退休、退职人员的基本养老金；
（二）调整离退休、退职人员基本养老金所需资金；
（三）国家规定的其他支出。
第二十二条 社会保险经办机构应当按照公民身份号码为参加基本养老保险的职工建立终身不变的个人账户，并核发《职工养老保险手册》。
第二十三条 社会保险经办机构应当按照职工本人月缴费工资的11％记入职工个人账户。
个人账户包括：
（一）职工缴纳的基本养老保险费；
（二）企业缴纳的基本养老保险费按照职工个人月缴费工资的一定比例计入部分；
（三）个人账户累计储存额的记账利息。
记账利率参照同期中国人民银行公布的城乡居民储蓄存款利率确定，并由省社会保险经办机构定期公布。
职工退休领取基本养老金后，个人账户余额继续计息。利息的计算办法按照有关规定执行。
第二十四条 本规定施行前已建立职工个人账户，并记入职工缴纳基本养老保险费和由企业缴纳基本养老保险费中计入部分的全部储存额予以保留，合并计入本规定施行后的个人账户。
第二十五条 个人账户储存额不得提前支取。社会保险经办机构和企业应当如实记录个人账户内容，定期向职工公布个人账户储存额，并提供查询服务。
第二十六条 参加基本养老保险的职工，在统筹区域内调动工作的，不转移个人账户；跨统筹区域调动的，个人账户随同转移。
省外参加基本养老保险的职工调入省内的，应当将其个人账户随同转移到调入地的社会保险经办机构。
第二十七条 企业及其职工欠缴基本养老保险费或者职工失业停止缴纳基本养老保险费的，间断缴纳基本养老保险费期间，不计算缴纳基本养老保险费年限，其个人账户予以保留，不间断计息。重新缴纳基本养老保险费的，前后缴纳基本养老保险费年限和个人账户的储存额累计计算，
并补缴间断期间的基本养老保险费及其利息。
第二十八条 职工应当同时具备下列条件，方可按月领取基本养老金：
（一）达到退休年龄；
（二）缴纳基本养老保险费年限（含视同缴纳基本养老保险费年限，下同）满15年。
职工离退休年龄按照国家现行规定执行。
第二十九条 职工达到退休年龄时，缴纳基本养老保险费年限不满15年的，应当一次性支付个人账户储存额，并终止基本养老保险关系。不得补缴基本养老保险费增加缴纳基本养老保险费年限，以享受基本养老保险待遇。
实行社会统筹与个人账户相结合前参加工作，实行社会统筹与个人账户相结合后达到退休年龄的，除按照规定支付个人账户储存额外，视同缴纳基本养老保险费年限每满1年，支付一个半月的职工本人指数化月平均工资。
第三十条 实行社会统筹与个人账户相结合办法前参加工作，并符合本规定第二十八条规定的，按月领取的基本养老金由基础养老金、个人账户养老金和过渡性养老金组成。基础养老金每月按照职工退休时市、地区上一年度职工月平均工资乘以20％计发；个人账户养老金每月按照职
工退休时个人账户储存额除以120计发；过渡性养老金每月按照职工本人的指数化月平均缴费工资乘以实行社会统筹与个人账户相结合办法前缴纳基本养老保险费年限再乘以1．4％计发。
按照前款规定计算的基本养老金数额低于国家原规定职工离退休费计发标准的，应当用调节金补足。
高于国家原规定职工离退休费计发标准的，按照一定幅度予以限制。
第三十一条 实行社会统筹与个人账户相结合办法后参加工作，并符合本规定第二十八条规定的，按月领取的基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。基础养老金每月按照职工退休时市、地区上一年度职工月平均工资乘以20％计发；个人账户养老金每月按照职工退休时个人
账户储存额除以120计发。
第三十二条 本规定施行前已经离退休、退职人员的基本养老金的计发标准按照国家和省有关规定执行。
第三十三条 企业下岗职工应当按照有关规定连续缴纳基本养老保险费，下岗前的缴纳基本养老保险费年限与下岗后的缴纳基本养老保险年限合并计算，达到退休年龄时，按照本规定享受相应的基本养老保险待遇。
第三十四条 职工失业以后达到退休年龄，缴纳基本养老保险费年限累计满15年的，方可按月领取基本养老保险金。
第三十五条 职工退休前欠缴的基本养老保险费，未按照规定补缴的，其基本养老金的计发按照国家和省有关规定执行。
第三十六条 享受基本养老金的退休人员，已领取完个人账户储存额时，社会保险经办机构应当继续支付基本养老金，直至其死亡。
第三十七条 职工或者退休人员尚未领取或者未领取完个人账户储存额死亡的，个人账户中个人缴纳的基本养老保险费（含利息）或者余额，一次性支付给职工或者退休人员指定的受益人或者法定继承人；个人账户中从企业缴纳基本养老保险费计入部分，并入基本养老保险基金。
第三十八条 离退休、退职人员的基本养老金按照国家和省有关规定进行调整。
调整增加离退休、退职人员的基本养老金，按照职工离退休、退职时个人账户养老金和基础养老金各占基本养老金的比例，分别从个人账户储存余额和基本养老保险基金中列支。
第三十九条 职工出国或者到香港、澳门、台湾定居的，凭有关证明，经本人申请，可以把个人账户中个人缴纳基本养老保险费部分（含利息）一次性支付给本人，并终止养老保险关系。从企业缴纳的基本养老保险费中划转计入个人账户部分，转入基本养老保险基金。
离退休、退职人员出国或者到香港、澳门、台湾定居的，每6个月提供一次生存证明，可以由其指定的代理人按月领取基本养老金，直至其死亡，也可以选择一次性领取个人账户储存额（含利息）的基本养老金，不再享受调整基本养老金所增加的待遇，并终止养老保险关系。
第四十条 实行社会统筹与个人账户相结合办法后获得劳动模范等称号的职工，由奖励单位给予一次性奖励或者由本单位为其办理补充养老保险，退休时不再提高基本养老金计发标准。

第四章 法律责任
第四十一条 企业未按照规定缴纳或者代扣代缴基本养老保险费的，由地方税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金，并处以欠缴额20％以下罚款。
第四十二条 违反本规定骗取基本养老金的，由劳动保障行政部门责令改正，收缴骗取的基本养老金，并处骗取额2倍以上5倍以下罚款。
第四十三条 违反本规定截留、侵占、挪用基本养老保险基金的，按照有关法律、法规规定给予处罚，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第四十四条 劳动保障行政部门、地方税务机关和社会保险经办机构工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成基本养老保险费流失的，由劳动保障行政部门或者地方税务机关追回流失的基本养老保险费；尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
第四十五条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。
逾期不申请行政复议，又不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。
第四十六条 违反本规定构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五章 附则
第四十七条 本规定所称指数化月平均缴费工资，是指职工退休时市、地区上一年度职工月平均工资乘以职工历年年缴费工资与当年的市、地区职工年平均工资的比值的平均值。
本规定所称视同缴纳基本养老保险费年限，是指职工全部工作年限中，其实际缴纳基本养老保险费年限之前的按照国家规定计算的连续工作时间。
第四十八条 实行企业化管理的事业单位及其职工的基本养老保险参照本规定执行。
第四十九条 本规定由省劳动保障行政部门负责应用解释。
第五十条 本规定自1998年8月1日起施行。


（2000年9月28日省人民政府第五十九次常务会议讨论通过，自2000年10月1日起施行 黑龙江省人民政府令第12号公布）


黑龙江省人民政府决定对《黑龙江省城镇企业职工基本养老保险规定》作如下修改：
一、第一条中“《中华人民共和国劳动法》”后增加“、社会保险费征缴暂行条例》”字样。
二、删去第二条第（五）项、第十三条、第二十九条、第三十九条。
三、第七条修改为：“劳动保障行政部门主管基本养老保险工作。劳动保障行政部门按照国家和省规定设立的经办基本养老保险业务的社会保险经办机构（以下简称社会保险经办机构），依照本规定具体承办基本养老保险工作。
地方税务机关负责基本养老保险费的征收工作。农垦、森工系统（不含伊春林业管理局和已参加当地基本养老保险社会统筹的单位）基本养老保险费的征收和管理，按照国家和省有关规定执行。”
四、第七条后增加一条，作为第八条：“基本养老保险登记和基本养老保险费征缴管理，按照国家和省有关规定执行。”
五、第十条改为第十一条，修改为：“破产企业应当按照法定程序清偿欠缴的基本养老保险费，并一次性支付相当于其离退休人员10年基本养老金的费用。”
六、第十一条改为第十二条，第一款修改为：“职工应当按照本人月缴纳基本养老保险费工资（以下简称缴费工资）的一定比例缴纳基本养老保险费，具体比例由省人民政府逐年确定，最高不超过8％。”
第三款修改为：“职工缴纳基本养老保险费至规定退休年龄为止，职工离退休、退职后不再缴纳基本养老保险费。”
七、第十二条改为第十三条，将“本人”字样删去，并增加两款，作为第一款、第三款：
第一款：“企业和职工应当以货币形式全额缴纳基本养老保险费，不得减免。”
第三款：“职工应当缴纳的基本养老保险费，由所在单位从其本人工资中代扣代缴。”
八、第十四条、第十五条合并为一条，作为第十四条，修改为：“征收的基本养老保险费存入财政部门在国有商业银行开设的社会保障基金财政专户。
存入银行的基本养老保险基金，按照同期中国人民银行公布的城乡居民储蓄存款利率计息。所得利息纳入基本养老保险基金”。
九、第十七条改为第十六条，第一款修改为：“基本养老保险基金的预算、决算，由社会保险经办机构编制，经同级劳动保障行政部门复核，同级财政部门审核，本级人民政府审批后，报上级财政部门、劳动保障行政部门备案。”
十、第十八条改为第十七条，修改为：“劳动保障行政部门或者地方税务机关依法对企业缴纳基本养老保险费情况进行检查时，被检查人应当提供有关资料，如实反映情况，不得拒绝检查，不得谎报、瞒报。
劳动保障行政部门或者地方税务机关的工作人员在行使前款所列职权时，应当出示执行公务证件。”
十一、第十七条后增加三条，作为第十八条、第十九条、第二十条：
1、“第十八条劳动保障行政部门或者地方税务机关调查基本养老保险费征缴违法案件时，有关部门、单位应当给予支持、协助。”
2、“第十九条社会保险经办机构受劳动保障行政部门的委托，可以进行与基本养老保险费征缴有关的检查、调查工作。”
3、“第二十条任何组织和个人对有关基本养老保险费征缴的违法行为，有权举报。劳动保障行政部门或者地方税务机关对举报应当及时调查，按照规定处理，并为举报人保密。”
十二、第二十条改为第二十二条，将其中“国家质量技术监督部门公布的社会保障号码”改为“公民身份号码”。
十三、第二十三条改为第二十五条，在“定期向职工公布个人账户储存额”后增加“，并提供查询服务”字样。
十四、第二十五条改为第二十七条，在“并补缴间断期间的基本养老保险费”后增加“及其利息”字样。
十五、第二十六条后增加一条，作为第二十九条：“职工达到退休年龄时，缴纳基本养老保险费年限不满15年的，应当一次性支付个人账户储存额，并终止基本养老保险关系。不得补缴基本养老保险费增加缴纳基本养老保险费年限，以享受基本养老保险待遇。
实行社会统筹与个人账户相结合前参加工作，实行社会统筹与个人账户相结合后达到退休年龄的，除按照规定支付个人账户储存额外，视同缴纳基本养老保险费年限每满1年，支付一个半月的职工本人指数化月平均工资。”
十六、第二十七条改为第三十条，并将第二款中“实行省级社会统筹前，调节金的数额由市人民政府（行署）规定。”的内容删去。
十七、第三十条改为第三十二条，修改为：“本规定施行前已经离退休、退职人员的基本养老金的计发标准按照国家和省有关规定执行。”
十八、第三十二条后增加一条，作为第三十五条：“职工退休前欠缴的基本养老保险费，未按照规定补缴的，其基本养老金的计发按照国家和省有关规定执行。”
十九、第三十五条改为第三十八条，第一款、第二款合并为一款，作为第一款，修改为：“离退休、退职人员的基本养老金按照国家和省有关规定进行调整。”
二十、第三十八条改为两条，作为第四十一条、第四十二条：
1、“第四十一条企业未按照规定缴纳或者代扣代缴基本养老保险费的，由地方税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，除补缴欠缴数额外，自欠缴之日起，按日加收2‰的滞纳金，并处欠缴额20％以下罚款。”
2、“第四十二条违反本规定骗取基本养老金的，由劳动保障行政部门责令改正，收缴骗取的基本养老金，并处骗取额2倍以上5倍以下罚款。”
二十一、第四十一条改为第四十三条，修改为：“劳动保障行政部门、地方税务机关和社会保险经办机构工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成基本养老保险费流失的，由劳动保障行政部门或者地方税务机关追回流失的基本养老费；尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。”
二十二、第四十二条改为第四十五条，修改为：“当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。
逾期不申请行政复议，又不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。”
二十三、第四十四条改为第四十七条，将其中“第二十七条”字样删去，并增加一款作为第二款：“本规定所称视同缴纳基本养老保险费年限，是指职工全部工作年限中，其实际缴纳基本养老保险费年限之前的按照国家规定计算的连续工作时间。”
二十四、第四十四条后增加一条，作为第四十八条：“实行企业化管理的事业单位及其职工的基本养老保险参照本规定执行。”
二十五、第四十五条改为第四十九条，修改为：“本规定由省劳动保障行政部门负责应用解释。”
此外，有关条款中“基本养老保险行政主管部门”改为“劳动保障行政部门”，“社会保险机构”改为“社会保险经办机构”，“实行基本养老保险社会统筹与个人账户相结合”改为“实行社会统筹与个人账户相结合”，并对部分条款的顺序作相应的调整。
本决定自2000年10月1日起施行。
《黑龙江省城镇企业职工基本养老保险规定》根据本决定作相应的修正，重新发布。



1998年7月10日
北京市财政局


北京市财政局关于印发北京市财政周转金会计核算办法的通知
北京市财政局



市局有关处室：
为了进一步贯彻财政部《地方财政周转金会计制度（试行）》，市资金分局结合本实际情况，制定了《北京市财政周转金会计核算办法》，已经市局会计处审定和领导批准，现印发给你们，请遵照执行。
办法中有关单据、报表，由资金分局统一印制，将尽快发给你们。

附：北京市财政周转金会计核算办法

办法
为了加强财政周转金的管理，进一步规范北京市财政周转金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《地方财政周转金会计制度》的有关规定，并结合本市的实际情况，特制定本办法。

第一章 会计科目
第一条 财政周转金会计科目设置如下：
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜序 号｜编 号｜ 会 计 科 目 ｜序 号｜编 号｜ 会 计 科 目 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 一、资产类 ｜ ｜ ｜ 三、净资产 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 1 ｜103｜ 银行存款 ｜ 8｜322｜ 财政周转基金 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 2 ｜131｜ 财政周转金放款 ｜ 9｜333｜ 待处理基金 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 3 ｜132｜ 借给下级财政周转金 ｜ 10｜337｜ 占用费及利息结余 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 4 ｜133｜ 待处理周转金 ｜ ｜ ｜ 四、收入类 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 5 ｜134｜ 暂付款 ｜ 11｜431｜ 资金占用费收入 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜

｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 12｜432｜ 利息收入 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 五、支出类 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ 二、负债类 ｜ 13｜531｜ 资金占用费支出 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 6 ｜232｜ 借入上级财政周转金 ｜ 14｜532｜ 手续费支出 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 7 ｜234｜ 暂存款 ｜ 15｜533｜ 业务费支出 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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第二条 会计科目使用说明
（一）“财政周转金放款”，本科目应按放款方式、管理部门和放款项目设置“财政周转金放款明细帐”进行明细核算。一级明细科目可按放款方式，即“委托放款”和“自办放款”设置；二级明细科目可按周转金管理部门设置；三级明细科目可按具体放款项目设置。
（二）“借给下级财政周转金”，本科目应按放款方式、管理部门和区县财政名称设置“借给下级财政周转金明细帐”进行明细核算。一级明细科目可按放款方式，即“委托放款”和“自办放款”设置；二级明细科目可按管理周转金的职能部门设置；三级明细科目可按下级财政名称设
置。
（三）“暂存款”，本科目应按管理部门、资金性质、单位名称设置“暂存款明细帐”进行明细核算。一级明细科目可按管理周转金的职能部门设置；二级明细科目可按“不规范资金来源”、“代管基金”和“其他暂存”设置；三级明细科目按单位名称设置。
（四）本办法中未作详细说明的内容，应按照财政部《地方财政周转金会计制度》中有关科目说明使用。

第二章 会计凭证
第三条 会计凭证的分类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。会计凭证按其用途和填制程序，分为原始凭证和记帐凭证两大类。
（一）原始凭证是在经济业务发生时，根据经济业务的内容直接取得或填制的凭证。财政周转基金业务中使用的原始凭证有：财政周转基金拨款通知单、财政周转金收款通知单、财政周转金增加通知单、财政周转金核销通知单、利息通知单、财政周转金占用费及利息结余转增基金通知
单、预算拨款单、支票存根、银行结算凭证、财政及税务部门统一印制的各种发票和收据等。
（二）记帐凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证，按经济业务内容和应用的会计科目填制，据以登记帐簿的凭证。记帐凭证一般按其记录的经济业务及货币资金的收付，分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。
第四条 会计凭证的填制
（一）原始凭证是组织会计核算的原始资料和重要依据，应具备以下内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期和编号；经济业务内容；填制凭证单位及有关人员签章；经办人的签章；接收凭证单位的名称等。
（二）对各种原始凭证的要求
1．从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有“发票”专用章或财务印章；自制原始凭证必须有收款人、经办人员和部门负责人签名或盖章。
2．各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并加盖银行收付讫或转讫章。
3．发票必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。
4．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位领导人批准后，代作原始凭证。
（三）记帐凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、编号和填制日期；经济业务内容的简要说明（摘要）；会计科目的名称及借贷金额；所附原始凭证的张数；填制、审核、记帐和主管会计等有关人员的签章等。
（四）记帐凭证的编制要求：
1．记帐凭证日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。凭证编号可按月顺序自然编号。
2．采用收、付、转帐凭证分类编号的形式或采用单一记帐凭证统一编号的形式，无论采用哪种形式一经确定，在一个会计年度内不允许任意更改。如果一项经济业务涉及一借多贷或一贷多借，一张凭证不够时，可用分数编写，但合计数只写在最后一张上，另两张合计数处用／划掉。

此种编号只限于转帐凭证。
3．填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。
4．填制会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。
5．填制记帐凭证，会计科目应按规定填写，科目之间不得留空格，遇到相同会计科目的，要逐个填写科目全称，不得用点点代替；使用会计科目章的，要与横格底线平行盖正。如有空行，应从金额栏最后一行数字的右上角至最底一行的左下角划斜线注销。
6．记帐凭证所填金额要和原始凭证一致。
7．除结帐与更正差错的记帐凭证可以不附原始凭证，其他记帐凭证必须附有原始凭证。
8．对一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。
9．记帐凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。
10．已经登记入帐的记帐凭证，发生填写错误时，可采用“红字更正法”和“补充登记法”进行更改。
（五）填制会计凭证必须要素齐全、内容真实、金额正确、字迹清楚、手续完备合法、不得任意挖补、刮擦、涂改，以免造成差错。
（六）财政周转金日常业务记帐凭证的编制举例
1．办理财政周转金借款归还本金及占用费业务时，以财务部门开具的财政部门统一印制的各种收据、周转金管理部门开具的收款通知单、银行进帐单等作为原始凭证，编制收款凭证。
2．办理财政周转金收款业务时，以财政部门统一印制的各种收据、银行进帐单、预算批准文件、周转金管理部门开具的财政周转基金增加通知单等作为原始凭证，编制收款凭证。
3．办理借入上级财政周转金收款业务时，以银行进帐单、财政部借款合同复印件、收款通知单等作为原始凭证，编制收款凭证。
4．办理财政周转金借款拨款业务时，以预算拨款凭证或支票存根及财政、税务部门统一印制的收据和发票、周转金管理部门开具的拨款通知单等作为原始凭证，编制付款凭证。
5．办理借入上级财政周转金还款业务时，以预算拨款凭证、财政部还款通知、周转金管理部门开具的拨款通知单等作为原始凭证，编制付款凭证。
6．办理财政周转金借款呆帐核销时，以有关批准文件复印件等作为原始凭证，编制转帐凭证。
7．办理支付各业务部门存款利息时，以利息通知单作为原始凭证，编制转帐凭证。
8．办理财政周转金年终转帐业务时，以占用费及利息结余转增基金通知单作为原始凭证，编制转帐凭证。
第五条 会计凭证的审核
会计凭证的审核是对会计凭证的真实性、正确性、合法性和完整性的确认。
（一）原始凭证，要审核其所记录经济业务的内容是否符合相关制度的规定，是否符合审批权限和手续；是否符合费用开支标准规定；内容是否完整；数字是否正确；手续是否齐全；大小写是否相符等。
（二）记帐凭证，要审核其是否附有原始凭证；所附原始凭证的经济内容与记帐凭证是否相符；两者合计金额是否相等；记帐凭证中所列科目和金额填写是否准确、完整；有关人员签章是否齐全等。

第三章 会计帐簿
第六条 会计帐簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。财政周转金会计核算设置总分类帐、明细分类帐、日记帐进行基本业务核算，也可设置辅助帐表进行辅助核算。
第七条 总分类帐按一级会计科目来设置，采用“三栏式”订本帐，按记帐凭证汇总表逐笔登记。
第八条 明细分类帐按明细科目来设置，采用“三栏式”活页帐，财政周转金管理专设机构只登记到各周转金管理职能部门一级，下一级明细帐由各周转金管理职能部门自行登记。
第九条 银行日记帐按开户行分别设置，采用“三栏式”订本帐，根据银行结算凭证逐笔登记。
第十条 辅助帐簿，是指对某些日记帐和分类帐未能记载或记载不全的会计事项进行补充登记的帐簿，它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料，可根据具体情况和实际需要设置。如抵押物在变现之前，可按品种设置辅助帐；为反映各周转金管理部门的资金结存情况，可按部
门设置银行存款辅助帐。
第十一条 登记帐簿的规则
（一）登记帐簿时，应按记帐凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入帐内。做到登记准确、及时、书写清楚。
（二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已登记的符号“√”，表示已经记帐。
（三）总帐应根据记帐凭证汇总表登记；日期、凭证号都根据记帐凭证汇总表填写，摘要除上年结转及承前页外，应填写凭证汇总的起止号。
明细帐应根据记帐凭证登记；日期填写月日，如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用“¨”代替，但换页的第一、二笔必须填写。凭证号栏与摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。
银行存款日记帐应根据支票存根或其他银行结算凭证逐笔登记，“种类”项按银行结算种类填写；“号数”只填写支票的后四位数。
（四）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得隔页跳行，如果发生隔页跳行，应将空行空页的金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记帐人员压线盖章。
（五）登记帐簿用蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠笔，但下列情况可用红色墨水：
1．按红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；
2．在多栏式帐页中，登记减少数；
3．划更正线、结帐线和注销线；
4．会计制度中规定用红字登记的其他记录。
（六）结出帐户余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，没有余额的帐户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在金额栏内元位上用“0”表示。
（七）帐簿中帐页下端最后横线以下，一律空置不填。
（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应在下页第一行摘要栏注明“承前页”字样；所有帐户一律不做“过次页”；办理“承前页”时，日记帐承本日发生额连续累计数及金额，损益类帐户承本月发生额连续累计数及金额；如帐簿最后一行为日结、月结、季结、年结的，办理承前页时
应承借、贷、余日结、月结。季结、年结数。
第十二条 结帐的规则
银行日记帐按日结帐，其他帐按月、季、年结帐。
（一）结帐前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐，属于本期调整的帐项也要按规定全部结转有关帐簿。
（二）结帐时，应首先结出每年帐户的期末余额，余额写在最后一笔经济业务的余额栏内。
（三）所有帐户，不论总帐还是明细帐作日结、月结、季结、年结时，要加计本日、本月、本季、本年的借、贷方发生额。
（四）在记齐当期发生的会计事项，结出余额的下一行摘要栏注明“本日合计”、“本月合计”字样，借贷金额栏结出当日、当月发生额合计数。在数字下端划单红线。需要结出累计发生额的，应在摘要栏内注名“累计”字样，并在数字下端划单红线。十二月末，应在摘要栏内注明“
本年累计”字样，结出全年累计发生额，并在数字下端划双红线。上述单红线或双红线都应从借方金额栏左端划至余额栏右端。
（五）编制会计报表前，必须把总帐和明细帐登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记帐簿和办理结帐。
（六）年度终了，有余额的帐户不需填记帐凭证或科目结转表，可在年结双红线下一行摘要栏内注明“结转下年”字样（金额不再抄写），以下空格从右上角至左下角线斜线注销。如果次年度会计科目名称有变化，还应在摘要栏中注明“结转下年×××新帐户”。
（七）结转新帐时，如有余额，可直接将余额转到新帐户的第一行余额栏内，日期填写1月1日，同时在摘要栏注明“上年结转”字样。
第十三条 对帐的规则
（一）帐证相符
月终，发现帐帐不符，就对帐簿记录和会计凭证进行核对。
1．看总帐与记帐凭证凭证汇总表是否相符；
2．看记帐凭证汇总表与记帐凭证是否相符；
3．看明细帐与记帐凭证所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符。
（二）帐帐相符
1．看总帐资产、支出类科目各帐户与负债、净资产、收入类科目各帐户的余额合计数是否相符；
2．看总帐各帐户与所辖明细帐户的各项目之和是否相符；
3．看会计部门的总帐、明细帐与有关周转金管理部门的帐、卡之间是否相符。
（三）帐实核对
1．银行存款日记帐的帐面余额与开户银行对帐单核对。每收到一张银行对帐单，经管人应在三日内核对完毕，每月编制一次银行存款余额调节表，会计主管人员每月至少检查一次。
2．各种债权、债务类明细帐的帐面余额与债权、债务人核对清理，清理结果，要及时以书面形式向单位领导人汇报，采取措施，积极催办。
（四）对帐符号
对帐完毕，相符者应在数字后划“√”号；不相符者，要及时更正、调整。

第四章 会计报告
第十四条 会计报告是反映财务状况的书面文件，包括各种报表和文字说明。财政周转金会计的会计报表有：资产负债表、占用费及利息收支结余表、财政周转基金变动情况表、财政周转金投放回收情况表。
第十五条 资产负债表反映单位会计期末全部资产、支出、负债收入和净资产情况，按月、季、年编报。本表“年初数”栏内各项数字，根据上期末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列；如果本资资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上期不一致，应对上期末资产负债表各项
目的名称和内容按照本期的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内；本表“期末数”直接按总帐科目的余额填列。
第十六条 占用费及利息收支结余表反映单位在会计年度内各期收支结余及业务费支出情况，按月、季、年编报。本表“本期数”各项目根据明细帐各科目本期发生额填列；“累计数”按各项目明细帐期末余额填列。
第十七条 财政周转基金变动情况表反映单位年度内财政周转基金的增减变动情况，按年编报。本表“年初数”各栏数字根据上年财政周转基金变动情况表“年末数”栏内所列数字填列。本期发生额“增加”和“减少”栏内各项根据明细帐有关科目的“贷方”和“借方”实际发生额分
析填列。
第十八条 财政周转金投放、回收情况表反映本期内财政周转金的投放、回收情况，按季、年编报。本表“年初数”各项数字根据上年财政周转金投放、回收情况表“年末数”栏内所列数字填列；本期发生额“借出”和“收回”栏内各项根据“财政周转金放款”和“借给下级财政周转
金”明细帐的“借方”或“贷方”发生额分析填列。
第十九条 各种会计报表之间、各项目之间、凡有衔接关系的数字，应相互一致。
（一）资产负债表的平衡关系：
资产＋支出＝负债＋净资产＋收入

（二）财政周转基金变动情况表的平衡关系：
年初数＋本期增加数－本期减少数＝年末数

（三）占用费及利息收支结余表的平衡关系：
收入－支出＝结余

（四）财政周转金投放回收情况表的平衡关系：
期初数＋本期借出数－本期回收数＝期末数

（五）占用费及利息收支结余表“累计数”栏的数字应与资产负债表中的各项收入和支出栏的数字相符（不包括12月）。
（六）财政周转基金变动情况表“年初数”和“年末数”栏，应分别与资产负债表中财政周转基金“年初数”和“期末数”栏数字相符。
第二十条 应按规定期限向上级财政周转金管理机构和同级财政部门报送会计报表。月、季报表应在月、季末后5日内报出；年度报表应于年度终了后三个月内报出。

第五章 会计电算化
第二十一条 财政周转金会计电算化软件，必须在符合《地方财政周转金会计制度》规定的核算方法，满足本单位的实际工作需要的条件下，选择通过财政部或省、自治区、直辖市政政厅（局）评审的商品化会计软件。
第二十二条 采用电子计算机替代手工记帐之前，应根据市财政局的规定，计算机与手工并行三个月以上（一般不超过六个月），且计算机与手工核算数据相一致；并按规定程序报市财政局审批以计算机替代手工记帐。
第二十三条 计算机与手工并行工作期间，可采用计算机打印输出的记帐凭证替代手工填制的记帐凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工帐簿。如果计算机与手工核算结果不一致，要由专人查明原因并向本单位领导书面报告。
第二十四条 建立会计电算化操作管理制度，主要内容如下：
（一）明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。
（二）预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿。
（三）操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。
（四）根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。
第二十五条 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：
（一）保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持设备的整洁，防止意外事故的发生。
（二）确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁性介质存放的数据要保存双备份。
（三）对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。
（四）健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除和管理措施，保证会计数据的完整性。
（五）健全必要的防治计算机病毒的措施。

第六章 会计档案
第二十六条 会计档案是会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核算资料，它是记载和反映经济业务的重要史料和证据。
第二十七条 会计档案的范围
（一）会计凭证，包括外来和自制的各种原始凭证、记帐凭证、银行存款对帐单及余额调节表等。
（二）会计帐簿，包括总帐、明细帐、日记帐和各种辅助登记簿等。
（三）会计报表，包括资产负债表、占用费及利息收支结余表、财政周转基金变动表、财政周转金投放回收情况表及各种文字说明。
（四）其他会计核算资料，凡与会计核算紧密相关的，由会计部门负责办理的有参考价值的数据资料。如：合同、财务数据统计资料、中心工作整理上报的资料，会计档案保管期限所明确的会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。实行会计电算化单位的软件数据资料
、程序资料等及存贮于磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计资料均应视同会计档案一并管理。
第二十八条 会计档案的整理、立卷
（一）会计凭证按全年顺序统一编号，卷号应与装订的会计凭证封面册数的编号一致。
（二）会计帐簿，各种会计帐簿办理完年度结帐后，除跨年使用的帐簿外，其他需整理、立卷。会计帐簿在装订前，应按帐簿启用的使用页数，核对各个帐户帐页中是否齐全，是否按顺序排列，
（三）会计帐簿装订顺序：
1．会计帐簿装订封面；
2．帐簿启用表；
3．帐户目录；
4．按本帐簿页数顺序装订帐页；
5．会计帐簿装订封底。
（四）会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册。会计报表在装订前，应按编报目录核对是否齐全。
（五）会计报表的装订顺序：
1．会计报表封面；
2．会计报表编制说明；
3．各种会计报表按会计报表的编号顺序排列；
4．会计报表封底。
第二十九条 会计档案的归档保管
（一）财会部门指定专人负责会计档案管理工作，具体负责全部档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。年度终了，财会部门应填写“会计档案案卷目录表”。
（二）会计电算化档案中，由计算机打印输出的凭证、帐簿、报表，其保存期限与手工方式完全一致。存贮于磁性介质上的会计资料在未打印成书面资料前要妥善保管。同时，会计部门应明确复制备份数据的时间间隔，以及清除数据的时间间隔。两者根据会计单位业务量大小和计算机
存贮能力而定。会计数据的备份应分别存于两个以上不同的建筑物内。
（三）保存会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻，要有相应的安全措施。
（四）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。
第三十条 会计档案的借阅使用
（一）财会部门应分别建立会计档案清册和借阅登记清册。会计档案清册应将历年的会计档案的内容、保管期限、存放地点等情况登记清楚。会计档案借阅登记清册应将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。
（二）外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人批准后，方可办理借阅手续。
（三）单位内部人员借阅会计档案，应经会计主管人员或单位领导人批准后，办理借阅手续。
（四）借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。
（五）经批准借阅会计档案，应限定期限，并由会计档案管理人员按期收回。
第三十一条 会计档案的保管期限
依据《会计档案管理办法》有关会计档案保管期限的规定，会计凭证保管期限为15年；银行存款余额调节表保管期限为3年；日记帐保管期限为25年；明细帐保管期限为15年；总帐保管期限为永久；辅助帐簿保管期限为15年；月、季度会计报表保管期限为5年；年度会计报表
保管期限为永久；会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等保管期限为25年。
第三十二条 会计档案的销毁
（一）会计档案保管期满，需要销毁时，应严格审查、鉴定，编制会计档案销毁清册。经单位领导审查，以书面形式报经主管部门批准后销毁。对其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，保管到结清债权债务时为止。
（二）按规定销毁会计档案时，应由档案部门和财会部门共同派员监销。
（三）监销人在销毁会计档案之前，应当按会计档案销毁清册所列项目逐一清查核对；销毁后，要在“销毁清册”上签章，并将监销情况以书面形式报告本单位领导。
（四）会计档案销毁后，经办人也要在“销毁清册”上签章，归入档案备查。

第七章 附 则
一、本办法由北京市财政资金管理分局负责解释、修改。
二、本办法适用范围为北京市市本级财政周转金管理部门。
三、本办法自发文之日起实行。
附：一、自制原始凭证格式
二、会计报表格式

附一 自制原始凭证格式
（一）财政周转基金增加通知单
财政周转基金增加通知单
编号：
资金分局：
自 年 月 日起，增加 （财政周转金名称）人民币（大写）
元。理由如下：
（一）北京市财政局（ ）调预字第 号文件决定，追回预算人民币（小写）
元，用于 。
（二）已核销 （单位名称）呆帐收回，转增财政周转基金人
民币（小写） 元。
请你局按此通知增加我处基金。
经办人（签章）：
处室领导（签章）：
单位（盖章）：
一九九 年 月 日
（二）利息通知单
利 息 通 知 单
编号：
处：
经计算，你处 年度 周转金（基金）存款利息
为 元，特此通知。
北京市财政资金管理分局（盖章）
一九九 年 月 日
（三）财政周转金占用费及利息结余转增基金通知单
财政周转金占用费及利息结余转增基金通知单
编号：
处：
年你处财政周转金存款利息收入为 元，资金占用费收入
为 元，资金占用费支出为 元，业务费支出
元，占用费及利息结余为 元，根据财政部《财政周
转金会计制度》的规定，年终应将占用费及利息结余全部转作财政周转基金，请据此转增
财政周转基金 元。
北京市财政资金管理分局（盖章）
年 月 日



1997年7月3日