民事责任法建议稿及说明/卜越

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中国农业银行


中国农业发展银行关于印发《中国农业发展银行利息收支管理暂行办法》的通知
1996年6月21日，中国农业发展银行

中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行：
现将《中国农业发展银行利息收支管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。各行可结合当地实际情况制定具体实施意见并报总行备案。
鉴于逾期贷款、挤占挪用贷款加罚息办法已改变，因此取消贷款利息收入科目中的“贷款加罚息收入”户，逾期贷款和挤占挪用贷款计收的利息按贷款种类分别计入相应的“××贷款利息收入”户中。以往的发生额要在七月底前分类进行冲转。

附：中国农业发展银行利息收支管理暂行办法
为加强利息收支的核算与管理，真实、准确、完整地反映中国农业发展银行的财务状况，根据《金融保险企业财务制度》和有关规定，结合中国农业发展银行的实际情况，特制定本办法。
一、基本规定
（一）中国农业发展银行各项存贷款及资金往来利息计算，统一执行国家利率政策，严禁任意提高或降低利率计收计付利息。
（二）中国农业发展银行的利息收支原则上按照权责发生制的原则核算，按季计算应收应付利息。
（三）应收应付利息的结息日由总行统一确定，企事业存贷款、与人民银行、农业银行、其他金融机构的资金往来计息期为每季末月20日。全国联行往来和系统内资金往来计息期为2、5、8、11月末日。利随本清的贷款、临时拆借款等按约定期限计息。
（四）应收未收、应付未付利息通过应收利息、应付利息科目核算。核算范围包括：贷款利息收入、金融机构往来利息收入、存款利息支出和金融机构往来利息支出。
（五）应收应付利息按国家规定利率，包括复利和浮动利率计提，全额计入损益。贷款加息按收付实现制原则核算。
（六）实收、实付利息大于应收、应付利息时，其差额直接计入当期损益。
（七）催收贷款计算的应收利息不计入当期损益，通过表外科目“应收未收利息”核算。实际收到利息时直接计入当期损益，并冲减表外“应收未收利息”科目。应收未收利息达到坏帐标准的，可按坏帐处理的有关规定处理。
（八）对国务院确定的专项贴息贷款的财政补贴按收付实现制原则核算，实际未收到时不计应收未收利息。除此之外其他部门委托发放的低息贷款，实行“谁出政策、谁拿资金、谁补贴”的办法，贷款发放行向贷款单位按权责发生制原则全额收取利息，贴息部分由批准单位直接向贷款单位补贴。
其他委托存贷款利息收支按收付实现制原则核算。
二、存款利息的核算
（一）活期存款利息的核算
活期存款的应付利息按当季累计积数和计息日挂牌的活期存款利率计算，实际计付的利息直接计入存款单位帐户。会计分录：
借：存款利息支出——企事业存款利息支出
贷：单位活期存款——××户
（二）单位定期存款利息的核算
单位定期存款按不同期限、利率分别按季计提应付利息。为减轻会计业务量，可按平均余额作为计提基数。
1．每季末月20日计提定期存款应付利息时，会计分录：
借：存款利息支出——企事业存款利息支出
贷：应付利息——××定期存款利息户
2．实际支付利息时，会计会录：
借：应付利息——××定期存款利息户
贷：单位活期存款——××户
三、发行债券利息的核算
（一）发行债券按其不同期限、利率和规定时限计提应付利息。计提发行债券利息时，会计分录：
借：存款利息支出——金融债券利息支出
贷：发行债券——××债券利息户
（二）到期支付利息时，会计分录：
借：发行债券——××债券利息户
贷：单位活期存款——××户
或贷：存放中央银行款项
四、贷款利息的核算
（一）正常贷款利息的核算
每季末月20日结息后，视贷款人帐面存款情况处理应收利息。当贷款人帐面存款足以全额支付利息时，应收利息直接从其存款帐户列支；当帐面存款不足以全额支付利息时，其差额部分列应收利息科目，待实际收回时，再予以冲减。
1．帐面存款可以足额支付时，会计分录：
借：单位活期存款——××户
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
2．帐面存款不足以足额支付时，会计分录：
借：单位活期存款——××户
借：应收利息——××贷款户（差额部分）
贷：贷款利息收入——××贷款利息收入
3．差额部分收回时，会计分录：
借：单位活期存款——××户
贷：应收利息——××贷款户（差额部分）
（二）催收贷款利息的核算
催收贷款利息执行逾期贷款或挤占挪用贷款的加息规定，按收付实现制原则核算，应收未收利息在表外“应收未收利息”科目反映。实际收到利息时，直接纳入损益核算。
1．按季结息时列表外科目，会计分录：
收：应收未收利息——××贷款户
2．实际收到催收贷款利息时，会计分录：
借：单位活期存款——××户
贷：贷款利息收入——催收贷款利息收入
同时，销记表外科目应收未收利息——××贷款户。会计会录：
付：应收未收利息——××贷款户
（三）逾期贷款、挤占挪用贷款加息的核算
1．农业发展银行逾期贷款、挤占挪用贷款加息的范围：
（1）粮棉油国家定购、专项储备、特种储备及其调销贷款逾期部分原则上不加收利息。
（2）粮棉油议价收购、加工企业、贸易公司以及多种经营贷款逾期部分，按逾期贷款加收利息。
（3）对挤占挪用的贷款按加收利息规定执行。
（4）发放的其他贷款逾期部分均按加收利息规定执行。
2．逾期贷款、挤占挪用贷款加息办法：
对逾期贷款在逾期期间按日利率万分之四计收利息，挤占挪用贷款在挤占挪用期间按日利率万分之六计收利息（即贷款逾期或挤占挪用后，改按此利率计息，而不是在原贷款利率水平上再加此利率）。若既挪用又逾期择其重，不能并处。
3．加息的核算
逾期贷款、挤占挪用贷款的利息按收付实现制原则核算，如遇加息幅度调整分段计息。每季末月20日结息后，应收息的核算与催收贷款利息核算相同，实际收到的加息按贷款种类在贷款利息收入科目中相关利息收入帐户核算。
（四）复利的核算
根据人民银行规定，对不能支付的利息，计收复利。复利的结息日为每季度
ｎ末月的20日。计算公式为：本利和＝本金×（1＋利率） 。公式中ｎ表示期限，利率和期限可以年为单位，也可以月或日为单位。核算手续参照正常贷款利息的核算。
五、贴现利息的核算
（一）贴现利息的计算。
收款人持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票申请贴现时，按照规定的贴现率计算出贴现利息。计算方法是：
贴现利息＝汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）
（二）贴息利息收入按实际收入数直接计入当期损益。会计分录：
借：贴现 （汇票金额）
贷：单位活期存款——××户（实付贴现金额）
贷：贷款利息收入——贴现利息收入（贴现利息）
六、人民银行往来利息的核算
缴存中央银行准备金、存放中央银行款项利息收入、向中央银行借款利息支出以人民银行的计息通知单经核对相符后列帐。
（一）存款利息收入，会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：金融机构往来收入——存放人行款利息收入
（二）借款利息支出，会计分录：
借：金融机构往来利息支出——向人行借款利息支出
贷：存放中央银行款项
帐面存款不足支付部分，提取应付利息，会计分录：
借：金融机构往来支出——向人行借款利息支出
贷：应付利息——待付人行借款利息支出
待帐面存款可以足额支付时，冲销应付未付利息。
七、农业银行、同业往来利息的核算
与农业银行、同业往来相互占用的资金，按积数计算应收、应付利息，在双方进行积数核对无误的前提下由付息方主动清算。
（一）应付农行或其他行利息时，会计分录：
借：金融机构往来支出——农行或其他行存放款利息支出
贷：存放农行或其他行款项
或贷：农行或其他行存放款项（存放农行或其他行款项不足支付时）
（二）应收农行或其他行利息时，会计分录：
借：农行或其他行存放款项
或借：存放农行或其他行款项
贷：金融机构往来收入——存放农行或其他行款利息收入
两行所形成的资金存欠，通过人民银行实汇资金清算。
八、联行及系统内资金往来利息的核算
全国联行往来相互占用的资金，省行按照积数计算应收应付利息。联行往帐、联行来帐、上年联行往帐、上年联行来帐、汇出汇款五个科目为计息科目，借方积数大于贷方积数时，应向总行收取利息，借方积数小于贷方积数时，应付给总行利息。全国联行利息暂由省级分行于结息后15日内经核对无误上划总行。
（一）应收汇差行上划收息的会计分录：
借：联行往帐
贷：金融机构往来利息收入——存放联行款利息收入
（二）应付汇差行上划收息的会计分录：
借：金融机构往来利息支出——联行存放款利息支出
贷：联行往帐
总行收到时分录相反。
系统内资金往来利息的核算办法另行通知。
九、坏帐的核销及核算
坏帐损失是指因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍不能收回的应收帐款或者因债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。农业发展银行近期内应收帐款仅指贷款应收利息。
应收利息达到坏帐损失标准的，按规定应予核销。鉴于目前机构、管理等条件尚不具备，坏帐的核销工作暂不进行，待条件成熟后，由总行另行制定核销办法和审批权限。


劳动和社会保障部


　　关于印发2004年劳动和社会保障事业发展计划的通知

各省、自治区、直辖市劳动和社会保障厅（局）：
　　按照党中央、国务院对劳动保障工作提出的新要求，根据国民经济和社会发展的总体部
署，我们编制了《2004年劳动和社会保障事业发展计划》。现印发你们，请结合本地区实际，
认真做好计划的编制和实施工作。
　　2004年劳动和社会保障工作总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，
全面贯彻落实党的十六大和十六届三中全会精神，按照中央经济工作会议和全国人才工作会
议的部署，以促进就业再就业、完善社会保障体系和维护劳动者合法权益为重点，协调推进
收入分配、劳动关系、劳动保障法制建设和金保工程建设，努力实现劳动保障事业全面持续
协调健康发展。
　　一、大力促进就业和再就业。2004年就业再就业工作的总体要求和目标任务是：按照中
央经济工作会议和全国再就业工作座谈会的部署，继续实行积极的就业政策，以增加就业岗
位为目标，把就业再就业与经济社会发展政策更紧密衔接，形成良性互动；以落实再就业政
策为主线，集中力量解决政策落实中的操作难点，全面发挥政策的促进效应；以强化再就业
服务为手段，加大职业培训力度，推进公共就业服务的专业化、制度化和社会化；以加大资
金投入为保障，加强资金使用管理，切实提高资金使用效益；以帮助困难人员再就业为重点，
落实帮扶措施，推进再就业援助制度化。确保完成全年城镇新增就业900万人、下岗失业人
员再就业500万人、4050人员再就业100万人、城镇登记失业率控制在4.7%左右的目标任务。
统筹安排好高校毕业生就业、残疾人就业、外国人在中国就业和台港澳人员在内地就业管理
工作。完成向非农产业和城镇转移就业前引导性培训500万人，对其中250万人开展职业技
能培训，对进入非农产业的2500万农民工进行岗位培训。
　　二、加强职业培训和高技能人才队伍建设。把职业培训作为促进就业再就业的重要措施
和长效措施，将高技能人才队伍建设和职业培训摆到更加突出的位置。以提高劳动者就业能
力和培养企业急需的技能人才为出发点，将职业培训做大做实，将技能鉴定工作做细做好，
将职业资格证书制度做快做强。以加强高技能人才队伍建设为龙头，以职业资格证书制度为
导向，带动整体职业培训工作。全年组织400万下岗失业人员参加再就业培训，30万人参加
创业培训，职业技能鉴定人员规模增长20%，培养10万新技师。
　　三、继续深化养老保险制度改革。完善混合所有制、非公有制经济人员、灵活就业人员
参保政策，进一步扩大养老保险覆盖面，力争使城镇职工参加基本养老保险人数增加到11780
万人。加大基金征缴力度，提高基本养老保险统筹层次，切实落实农垦企业参保政策，继续
确保养老金按时足额发放。继续大力推进企业退休人员社会化管理服务工作，进一步规范管
理服务内容，社会化管理服务率达到90%。规范企业年金行为，促进企业年金发展，逐步完
善多层次的养老保险体系。
　　四、积极做好失业保险工作。根据就业发展要求，积极扩大失业保险覆盖范围，力争使
参保人数达到10300万人。加强基金征缴，全面推行基金市级统筹，增强统筹调剂能力，发
挥好省级调剂金作用，落实财政补贴，确保符合条件的失业人员按时领取失业保险金。积极
探索失业保险促进就业再就业的有效形式，发挥更大作用。
　　五、进一步完善医疗保险制度。加大推进混合所有制和非公有制企业职工参加医疗保险
的工作力度。继续推进灵活就业人员参加医疗保险，重点解决国有企业下岗失业人员再就业
后的医疗保险接续问题。着力解决困难企业及关闭破产企业退休人员参保资金来源问题。扩
大基本医疗保险覆盖面，力争使参保人数达到11550万人。积极推进医疗保险标准化和规范
化管理。研究建立医疗费用的监测、运行评估体系和基金预警系统，强化基金征缴和管理，
进一步规范业务经办流程和服务。研究完善医疗保险体系的有关政策。逐步完善生育保险制
度，积极研究生育保险与医疗保险协同推进的办法，逐步扩大生育保险覆盖范围，力争城镇
职工参加生育保险人数达到4000万人。
　　六、全面推进工伤保险制度建设。贯彻落实《工伤保险条例》，完善工伤保险政策体系和
标准体系。进一步理顺工伤保险体制，建立健全行政管理、业务经办和劳动能力鉴定工作机
构，充实业务人员。在所有统筹地区启动实施工伤保险，以国有、集体、外商投资企业职工
为重点，稳步扩大工伤保险覆盖范围，力争使参加工伤保险的人数达到6000万人。
　　七、加强企业工资收入分配工作。进一步推进企业工资收入分配宏观调控体系建设，改
进政府对企业工资分配的管理方式，提高宏观调控水平。采取有效措施进一步解决拖欠工资
问题，探索建立预防和解决拖欠工资问题的长效机制，继续推进企业工资收入分配制度改革，
加大工资集体协商制度建设工作力度。完善企业工资分配法规，加强对全社会各类企业工资
收入分配的规范和监督。
　　八、促进劳动关系和谐稳定。积极协调劳动关系，加强劳动合同立法工作，依法规范企
业劳动关系，建立和完善三方机制、继续推行平等协商和集体合同制度，在企业内部建立劳
动关系自主协调机制。积极稳妥地做好国有大中型企业主辅分离、改制分流中劳动关系处理
工作，加强劳动争议预防和调解体系建设，力争使劳动争议案件结案率在90%以上，切实维
护劳动者合法权益。
　　九、加大劳动保障监察执法力度。重点解决拖欠职工特别是农民工工资问题，严厉打击
无故拖欠和克扣劳动者工资行为。开展规范劳动合同管理、用人单位遵守社会保险有关法律
法规情况专项检查，依法推动劳动保障工作。继续加大普法力度，不断增强自觉执行劳动保
障法律法规的意识，完善行政执法监督工作，进一步推进依法行政。
　　十、加强社会保险基金监管。进一步建立健全管理制度，完善相关制衡机制，形成基金
协同监管体制，依法行政，确保基金安全完整和保值增值。逐步建立社会保障基金监管信息
系统，开展现场和非现场监督检查。加强反欺诈工作，开展缴费基数、缴费人数以及享受各
项社会保险待遇情况的专项检查，堵塞少缴、漏缴和欺诈冒领等漏洞。清理整顿企业年金，
规范企业年金经办行为。加强对全国社会保障基金和个人账户基金的监管。建立社保经办机
构内部风险监控机制、基金管理信息披露和基金监管、稽核人员资格培训制度。推动各地建
立社会保险监督委员会，健全监督体系。
　　十一、加快“金保工程”建设。按照“完整、正确、统一、及时、安全”的要求，积极
有序地实施金保工程建设，推进部省联网，扩大联网应用，力争完成劳动保障广域网覆盖率
80%，城域网建设覆盖率50%的目标。加快中央、省、市三级数据中心建设，推进统一应用软
件的开发工作，规范业务工作流程，不断提高数据质量。统筹兼顾，做好电子政务试点工作，
进一步推进其他各项信息化工作，不断提高劳动保障信息化水平。
　　十二、完善街道社区劳动保障工作平台建设。各地要在建立健全机构的基础上，更加注
重职能的完善和运作的规范，尤其是要注意加强对街道社区就业服务工作人员的培训，努力
提高基层工作人员的政策水平和业务能力。 　　各地要从实际出发，科学编制好本地区
的发展计划，切实采取有效措施，认真做好2004年劳动和社会保障事业发展计划的落实工作。
要积极筹措资金，优化支出结构，保证重点支出，保障各项计划指标的顺利完成。在计划执
行过程中，各地要按照《关于开展劳动保障事业发展计划检查评估工作的意见》（劳社部函
〔2003〕103号）的要求，加强对计划执行情况的检查评估，积极推动计划目标的落实。部
里将按季度对就业再就业专项计划（劳社部发〔2003〕35号）执行情况进行评估检查，各地
要在今年1月底和7月底前，分别向部里报送2003年全年和2004年上半年劳动和社会保障
事业发展计划检查评估报告，部里将对各地计划执行情况进行通报。
　　附件：2004年劳动和社会保障事业发展计划

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　劳动和社会保障部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○四年一月二十九日